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根据《企业会计准则第37 ——号金融工具列报》，可转换债券的债券部分和权益转换部分应当分别计量和列报。与权益部分相关的交易费用直接计入权益；与负债部分相关的交易费用计入负债的账面价值，并在可转债期限内采用实际利率法摊销。下调条款在本期可转债期间，公司A股股票连续三十个交易日中有十五个交易日的收盘价低于当前转股价格的80%。

2019年6月，南玻集团在瑞士市场非公开发行4500万张可转债。最终，71.69%的债券成功转股。剩余部分因股价下跌而无法转股，不得不回售。今年6月，中国银行发行面值400亿元可转债，采用负债+权益会计处理方法。从会计计量角度来看，可转债债券部分本身节省的利息费用很小，通常在几十个bp量级。结局也较为乐观，3226万美元可转债成功转股，剩余1274万美元可转债回售。

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假设A公司同时发行100万张可转换债券和普通债券，期限为5年，折现率为5%，可转换债券票面利率为2%，转股比例为10，普通债券票面利率为5%。该衍生工具的公允价值为150,000。该条款意味着庆铃转债不保证还本付息。投资庆铃转债与投资庆铃股票基本相同。因此，庆铃转债和庆铃股票的走势也非常一致，并没有出现像之前那样的现象。只有可转债有一定的价格下限（发售价格或本息债券价格），而可转债的债务特征因强制转股条款而完全丧失。

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对比两种会计处理方法，在初始计量方面，负债+权益法必须先确定负债价值，然后反算权益价值；负债+衍生工具的方法必须首先确定衍生工具的价值，然后反算负债的价值。据披露，歌尔可转债初始负债值为20.43亿，初始股权值为4.1亿，发行费用为4700万。负债部分的公允价值根据不带转换选择权的类似债券的当前市场价格确定。

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年末，中国银行可转债转股金额为5.98亿元，对应可转债面值6.12亿元。该部分应从摊余成本中扣除，则2013年末摊余成本=381.99（期初值）9.96（本年摊销金额）5.98=385.97亿元。今年12月，歌尔发行面值25亿元的可转债，采用负债+权益计量模式。 2018年，中国银行可转债完成股票转换+极少量赎回，债券部分期末价值变为0。短期内发生财务费用0.63亿元，体现了节省在利息支出中。

2019年3月25日，国务院证监会发布《可转换公司债券管理暂行办法》，这是中国市场首个关于可转换公司债券的规范性文件。琼能源、成都工益均采用可转债发行新股。前者成功将其持有的3000万元人民币的30%转股，并于1993年6月在深圳证券交易所挂牌上市；后者于1993年5月在深圳证券交易所上市。1994年1月公司完成股份转股并在上海证券交易所挂牌上市。

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